Передача товарів на благодійність — поширена практика в Україні. Але разом із нею виникає потреба врахувати податкові наслідки такої операції, зокрема щодо податку на прибуток та ПДВ. Також важливо дотримати встановлених вимог до маркування товарів, що передаються безоплатно.
Податок на прибуток: ліміт 4%
Згідно з пп.140.5.9 Податкового кодексу України, якщо товари безоплатно передаються неприбутковим організаціям, включеним до відповідного Реєстру, фінансовий результат до оподаткування збільшується на вартість такої передачі.
Однак, до складу податкових витрат можна включити лише ту частину вартості, яка не перевищує 4% оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік. Решта не зменшує базу оподаткування з податку на прибуток.
ПДВ: звільнення можливо, але з умовами
Підпункт 197.1.15 ПКУ передбачає звільнення від оподаткування ПДВ для благодійної допомоги, у тому числі у вигляді безоплатної передачі товарів чи послуг. Це звільнення діє, якщо:
- отримувач — благодійна організація, зареєстрована відповідно до законодавства;
- передача є безоплатною (тобто без компенсації в будь-якій формі);
- допомога відповідає законодавству про благодійну діяльність.
Якщо хоча б одна з цих умов не дотримана — операція оподатковується ПДВ на загальних підставах.
Маркування: обов’язково
Відповідно до Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації», товари, що надаються як благодійна допомога, мають бути марковані написом: «Благодійна допомога. Продаж заборонено».
Цей напис розміщується на етикетці, ярлику або упаковці так, щоб він був повністю видимий при огляді. Можна також додати символіку благодійної організації або благодійника.
Маркування здійснюється тим, хто надає допомогу. Контроль за дотриманням вимог до маркування покладено на місцеві органи виконавчої влади та податкові органи.
Контроль і відповідальність
Юридичні особи — набувачі благодійної допомоги — повинні визначити осіб, яким буде передано цю допомогу, та підтвердити намір її отримати. Місцева влада та контролюючі органи здійснюють контроль за зберіганням, розподілом і цільовим використанням такої допомоги. Якщо марковані товари, отримані як благодійна допомога, продаються або передаються за компенсацію, вони підлягають вилученню, а отримана виручка — конфіскації на користь держави.
Отже, передача товарів як благодійної допомоги може звільнятися від ПДВ, але лише за дотримання конкретних умов. Щодо податку на прибуток, варто пам’ятати про обмеження у 4% від прибутку минулого року. А щоб уникнути податкових ризиків і штрафів, обов’язково потрібно дотримуватись правил маркування та мати підтвердження документального оформлення передачі.