Сучасний бізнес активно інвестує у розвиток свого персоналу, проте організовуючи навчання працівника за кошти роботодавця, варто знати про оподаткування таких витрат, аби не створити зайвого податкового навантаження? Чинне законодавство України дозволяє компаніям фінансувати здобуття освіти своїми підлеглими без додаткових стягнень, якщо дотримуватися чітко встановлених лімітів та правил. Роботодавець може повністю або частково оплатити навчання працівника, і за певних умов така оплата не вважатиметься його оподатковуваним доходом.
Роботодавець може оплатити навчання працівника і за певних умов така оплата не вважатиметься його оподатковуваним доходом.
Зокрема:
– це має бути український заклад вищої або професійно-технічної освіти;
– вартість такого навчання не повинна перевищувати 25 941 грн за один місяць навчання. Тобто не перевищувати трикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня відповідного року.
На 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата встановлена у розмірі 8 647 грн на місяць. Отже її трикратний розмір – 25 941 грн. Ця сума за кожен місяць навчання не оподатковуються ПДФО та військовим збором.
Оплачувати навчання щомісяця не обов’язково. Роботодавець може одразу перерахувати кошти за кілька місяців або за весь період навчання. При цьому неоподатковуваний ліміт визначають за кожен повний або неповний місяць навчання.
А якщо вартість навчання більша за встановлений ліміт?
Якщо сума оплати перевищує 25 941 грн за місяць оподатковується не вся вартість навчання, а лише сума перевищення.
Для працівника вона вважається додатковим благом та оподатковується ПДФО за ставкою 18 % та військовим збором – 5 %.
Чи потрібно працівнику декларувати оплату навчання?
Ні. Якщо вартість навчання відповідає умовам Податкового кодексу України та не перевищує встановлений неоподатковуваний ліміт, працівнику не потрібно декларувати таку суму та сплачувати з неї податки.
Якщо вартість навчання перевищує неоподатковуваний ліміт, сума перевищення оподатковується. ПДФО та військовий збір у такому випадку нараховує, утримує та сплачує роботодавець як податковий агент. Окремо подавати декларацію лише через отримання такого доходу працівнику не потрібно.