Критерії контрольованих операцій: оновлення 2025 року, нові вимоги, розширені критерії та зміни у законодавстві.
Управління трансфертного ціноутворення ГУ ДПС у Вінницькій області повідомляє, що з 2025 року оновлено критерії визнання операцій контрольованими.
До контрольованих операцій відносяться господарські операції, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств (для резидентів Дія Сіті – на фінансовий результат до оподаткування), а саме здійсненні:
– з пов’язаними особами-нерезидентами, а також через використання у ланцюгу постачання іншої особи без істотних функцій, активів та ризиків;
– через комісіонерів-нерезидентів;
– з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку низькоподаткових юрисдикцій;
– з контрагентами-нерезидентами, організаційно-правові форми яких передбачають не сплату корпоративного податку;
– між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.
При цьому операції визнаються контрольованими, якщо вони одночасно відповідають двом критеріям:
– загальний річний дохід платника податків перевищує 150 млн грн (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні);
– обсяг операцій платника податків з кожним контрагентом перевищує 10 млн грн за звітний рік.
З 2025 року розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок так званої економічної пов’язаності (взаємодія з контрагентом 75 % від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності та 50 % від суми доходу/витрат).
Також впроваджено нові підходи до формування переліків держав (територій) для цілей трансфертного ціноутворення. Оновлені переліки застосовуються з 1 січня 2025 року.
Довідково.
Законом України від 18.06.2024 № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» з 01.01.2025 розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок так званої економічної пов’язаності.
Нові підходи до формування переліків запроваджені відповідно до постанов КМУ від 15.11.2024 №. 1307 «Про внесення змін до постанови КМУ від 04.07.2017 №. 480» та від 27.12.2024 № 1505 «Про внесення змін до постанови КМУ від 27.12.2017 № 1045».