Цільова благодійна допомога: умови надання та оподаткування

Цільова благодійна допомога — це допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання. Вона може надаватися у будь-якій сумі без вартісних обмежень для цілей оподаткування, однак ключовою умовою є наявність підтвердних документів.

Податкові пільги для цільової допомоги на лікування

Згідно з пп.170.7.4 Податкового кодексу України (ПКУ), не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається юридичними особами — резидентами закладам охорони здоров’я для:

компенсації вартості платних медичних послуг;
придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, засобів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю.

При цьому допомога не звільняється від оподаткування, якщо вона витрачається на:

косметичне лікування та операції (без медичних показань);
водо- та геліотерапію (якщо вони не пов’язані з хронічними захворюваннями);
стоматологічні роботи з використанням дорогоцінних металів чи порцеляни;
операції зі зміни статі;
лікування венеричних хвороб (крім СНІДу та випадків зараження не статевим шляхом);
лікування залежностей від алкоголю чи тютюну;
придбання ліків та засобів, не включених до переліку життєво необхідних, затвердженого КМУ.

Важливо: виплата здійснюється безпосередньо медичному закладу, а не пацієнту.

У формі №4ДФ допомога відображається з ознакою доходу «169» і не оподатковується ПДФО та військовим збором. ЄСВ також не нараховується (п.13 Постанови КМУ №1170 від 22.12.2010 р.).

Строки використання допомоги

Загальний строк використання — до 12 календарних місяців з місяця отримання;
Для допомоги на лікування — до 24 місяців.

Якщо кошти не використані та не повернені благодійнику, вони включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи (пп.170.7.5 ПКУ).

Підстави для надання допомоги:

документи, що підтверджують необхідність лікування чи медичного обслуговування;
заява від фізичної особи з проханням оплатити лікування чи придбання ліків.

Податок на прибуток

Витрати на цільову благодійну допомогу у вигляді коштів, перерахованих безпосередньо медичним закладам, не зменшують фінансовий результат до оподаткування.

Причини:

у разі невикористання допомога підлягає поверненню;
кошти не передаються фізичній особі, а перераховуються медичній установі.

Таким чином, коригування фінрезультату за пп.140.5.10 ПКУ не застосовується.