Оподаткування резидентів Дія Сіті має особливості, передбачені Податковим кодексом України. У цьому інформаційному листі зібрані відповіді на найпоширеніші питання щодо податку на прибуток підприємств.

1. З 01.10.2024 товариство перейшло на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, а з 01.01.2025 ‒ відмовилось від статусу резидента Дія Сіті та сплати податку на особливих умовах. У квітні 2025 року було прийняте рішення виплатити дивіденди засновникам (фізичним особам) за результатами податкового звітного періоду 2024 року. Чи нараховує у такому випадку товариство податок на прибуток з суми дивідендів за результатами звітного періоду 2024 року протягом якого товариство було резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах? Чи справляється авансовий внесок з податку на прибуток підприємств з суми таких дивідендів? Як відобразити таку виплату дивідендів у Податковій декларації податку на прибуток підприємств?
2. Підприємство протягом року перебувало і на загальній системі оподаткування податком на прибуток підприємств, і на спеціальному режимі оподаткування резидента Дія Сіті. На обох режимах були здійснені перерахування фінансової допомоги неприбутковим організаціям. Чи можна зменшувати фінансовий результат до оподаткування на обидві вказані суми в межах 0,5 відсотків суми чистого доходу від реалізації продукції, а також ліміту в розмірі 4 відсотків оподатковуваного прибутку? Якщо так, то яким чином розраховувати зазначені ліміти?
3. Чи є об’єктом оподаткування податком на прибуток на особливих умовах операція з отримання, повернення або прощення поворотної фінансової допомоги надавачем?
4. Чи є об’єктом оподаткування податком на прибуток на особливих умовах операція з надання поворотної фінансової допомоги особам, які не є резидентами Дія Сіті?
5. Чи підлягають оподаткуванню та відображенню у декларації з податку на прибуток підприємств операції товариства (резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах), пов’язані з перерахуванням попередньої оплати суб’єктам господарювання, якщо товариство отримує товари/роботи/послуги пізніше ніж 365 календарних днів з дня перерахування коштів?
6. Чи є об’єктом оподаткування податком на прибуток на особливих умовах операція з придбання корпоративних прав у резидента України? Якщо так, то до якого рядку Додатку Дія Декларації слід включати відповідну суму?
7. Який податковий період необхідно застосовувати платнику податку після переходу в середині року з режиму Дія Сіті на режим оподаткування податком на прибуток на загальних підставах?
8. Чи повинен резидент Дія Сіті – платник податку на прибуток підприємств із застосуванням базового річного звітного періоду, який в І кварталі 2025 року сплачував податок на прибуток підприємств на загальних підставах, а з ІІ кварталу перейшов на оподаткування як резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах, здійснювати коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені відповідно до положень розділу ІІІ Кодексу, за період перебування на оподаткуванні податком на прибуток підприємств на загальних підставах, якщо за результатами такого року отримано дохід, що перевищує 40 мільйонів гривень, а за І квартал дохід, що не перевищує 40 мільйонів гривень? Яку суму доходу потрібно відображати у рядку 01 декларації з податку на прибуток підприємств за 2025 рік?
9. Які податкові наслідки у разі, якщо у юридичної особи є укладені договори до набуття статусу резидента Дія Сіті і до переходу на особливі умови оподаткування, і обліковується дебіторська чи кредиторська заборгованість за ними. Розрахунки по таким договорам проводяться після переходу платника податків на особливі умови (9 відс.)?
10. Яку суму використовувати резиденту Дія Сіті, що перебуває на особливих умовах оподаткування податком на прибуток підприємств – грошові кошти, що були перераховані єдиноподатникам, чи вартість придбаного майна, послуг (акти, накладні отримані) при обчисленні 20 відсотків суми перевищення витрат діяльності підприємства?
11. Чи звільняються від оподаткування податком на прибуток підприємств благодійні внески, які компанія – резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах перераховує на підтримку ЗСУ через благодійний фонд, якщо фонд має статус неприбуткової організації (внесений до Реєстру неприбуткових установ та організацій)?

Детальні роз’яснення та відповіді на поставлені запитання доступні за наступним посиланням:  https://tax.gov.ua/data/material/000/782/914358/InfoList4_2025.pdf