Подання 4ДФ юридичною особою потребує чіткого дотримання вимог щодо визначення місця звітування, особливо у випадках, коли виплати здійснюються як за основним місцем обліку, так і за об’єктами, розташованими в інших адміністративно-територіальних одиницях. У практиці податкового обліку це питання є актуальним для підприємств, які одночасно нараховують заробітну плату працівникам і орендні платежі фізичним особам за користування земельними ділянками в різних регіонах.
Подання Розрахунку 4ДФ юридичною особою
Головне управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі інформує щодо подання Розрахунку з додатками 4ДФ юрособою – податковим агентом, яка нараховує заробітну плату працівникам, що працюють за її основним місцем обліку, та орендні платежі фізособам за здавання в оренду земельних ділянок, розташованих на адміністративно-територіальній одиниці іншій ніж основне місце обліку.
Нормативне регулювання
Так, Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок).
Пунктом 3 розд. II Порядку визначено, що Розрахунок подається до контролюючих органів за основним місцем обліку.
Подання за відокремлені підрозділи
Якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету та не має окремого балансу і самостійно не веде розрахунки із застрахованими особами для сплати єдиного внеску на небюджетні рахунки, то Розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку.
Заповнення заголовної частини Розрахунку
Юридична особа під час подання Розрахунку за відокремлений підрозділ зазначає дані про відокремлений підрозділ в рядку 033 заголовної частини Розрахунку, або нотаріусом за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса.
Заповнення додатка 4ДФ
У рядку 032 Додатка 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку (далі – додаток 4ДФ), який подається податковим агентом за його відокремлений підрозділ, зазначаються дані про відокремлений підрозділ юридичної особи (повне найменування відокремленого підрозділу та код за Кодифікатором за місцезнаходженням підрозділу, стосовно якого юридичною особою подається Розрахунок) (п.п. 1 п. 4 розд. IV Порядку).
Відповідно до п. 4 розд. IV Порядку в додатку 4 ДФ до Розрахунку у графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу, наведена у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку. Ознака доходу визначається до нарахованого доходу.
Щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має.
Висновок щодо подання Розрахунку
Отже, якщо юридична особа – податковий агент нараховує (виплачує) заробітну плату працівникам, що працюють за її основним місцем обліку, та орендні платежі фізичним особам за здавання в оренду (суборенду, емфітевзис) земельних ділянок, земельних часток (паїв), місцезнаходженням яких є територія адміністративно-територіальної одиниці, інша ніж основне місце обліку, та у разі відсутності найманих працівників за місцезнаходженням таких земельних ділянок, земельних часток (паїв), то такий податковий агент подає Розрахунок до контролюючого органу за основним місцем обліку, в додатку 4ДФ якого зазначає ознаки доходів до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати та орендної плати.
Підготовлено за матеріалами ЗІР ДПС.