Звітність по КІК: 2022 рік був першим, коли фізичні та юридичні особи звітували в рамках свого щорічного звітування зокрема і в рамках КІК. Поговоримо про основні аспекти звітування.
Звідки податківці дізнаються про КІК
В більшості випадків, зі слів податківців, всю інформацію про КІК вони отримують від банківських та інших фінансових установ. Як тільки вони мають підозру на існування КІК – податківці формують запит на користь фізичної чи юридичної особи. І лише якщо потенційний контролер проігнорує запит податкової і не подасть повідомлення КІК у відповідь на їх запит – це буде підставою для накладення штрафу за неподачу повідомлення про КІК. По суті, штраф може загрожувати не за порушення строку подання повідомлення про КІК, а за неподачу повідомлення на запит податкового органу.
Звіт про КІК
І фізичні особи, і юридичні мають подавати звітність по КІКам одночасно із річною декларацією про майновий стан і доходи або з річною декларацією з податку на прибуток (п.п. 39-2.5.2 ПКУ). Що треба долучати до звітності? До такої звітності мають бути додані копії фінансової звітності КІК на підтвердження розміру прибутку такої КІК за звітний рік.
До речі, тим у кого прибуток КІК повністю звільнений від оподаткування, також слід подати таку звітність. Бо штрафні санкції щодо обліку прибутку та звітності КІК назвати незначними ніяк не можна.
Перший звітний період
Так, першим звітним (податковим) роком для звіту про КІК був 2022 рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року, звітний період розпочинається у 2022 році).
Тобто вперше подавати Звіт про КІК потрібно було одночасно з поданням річної декларації про майновий стан або декларації з податку на прибуток у 2023 році за 2022 рік.
Але нормою п. 54 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ регламентована також можливість подати Звіт про КІК одночасно з поданням річної декларації за 2022 та 2023 роки у 2024 році. При цьому штрафні санкції та/або пеня за неправильний обрахунок оподатковуваного прибутку КІК не застосовуються.
Штрафи за неподання звітності по КІК
Неподання звітності по КІК буде коштувати контролюючій особі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року:
якби мова йшла про 2023 рік, то штраф становив би 268,4 тис.грн., (п. 120.7 ПКУ).
Несвоєчасне подання звітності КІК потягне на один розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи за кожен календарний день неподання (для 2023 року це було б 2,68 тис.), але не більше 50 розмірів прожиткового мінімуму (134,2 тис.грн).
Невідображення контролюючою особою у звіті про КІК відомостей щодо наявних КІК та/або невідображення окремої – тягне за собою накладення штрафу в розмірі 3 % суми доходу КІК або 25 % скоригованого прибутку КІК за відповідний рік, не відображених у звіті, але в будь-якому разі не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи за кожен факт невідображення контрольованої іноземної компанії та/або за всі невідображені суми.
Штрафи за неподання звітності по КІК (перехідний період)
Для перехідного періоду встановлено такі правила звільнення від відповідальності (п. 54 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ):
- штрафні санкції та пеня за порушення вимог статті 39-2 ПКУ під час визначення та обчислення прибутку контрольованої іноземної компанії. Зверніть увагу на це формулювання “не застосовуються за результатами 2022-2023 звітних (податкових) років”;
- до платника податків, його посадових осіб не застосовується за результатами 2022-2023 звітних (податкових) років адміністративна та кримінальна відповідальність за будь-які порушення, пов’язані зі застосуванням норм статті 39-2 ПКУ.
Замість висновків
Звітувати в рамках КІК потрібно в обов’язковому порядку всім контролерам іноземних компаній. Але подача звіту ще не означає автоматичного нарахування податків з прибутку КІК.
Є варіант звітувати за 2022 рік у 2024 році одночасно зі звітуванням за підсумками 2023 року. Тобто у 2024 році можна буде відзвітувати одночасно за 2022 та 2023 звітні роки.