У практиці благодійної діяльності досить поширеною є ситуація, коли фізична особа — зокрема, пов’язана з благодійною організацією — бажає перерахувати кошти як благодійний внесок. У цьому контексті постає питання: чи дозволено таке перерахування та чи має воно податкові наслідки для жертводавця та самого фонду?
Згідно з Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» №5073-VI від 05.07.2012р., благодійною пожертвою (внеском) визнається безоплатна передача коштів або іншого майна на користь бенефіціара з метою досягнення наперед визначених цілей благодійної діяльності.
Ключові ознаки такого внеску:
- добровільність — ініціатива надходить виключно від благодійника;
- безоплатність — відсутні зобов’язання бенефіціара щось повернути або компенсувати;
- цільовий характер — кошти мають використовуватись лише на благодійні цілі, визначені статутом організації;
- безповоротність — передане майно чи кошти не підлягають поверненню.
Отже, якщо фізична особа здійснює внесок із зазначенням у призначенні платежу «благодійний внесок» — такий переказ дозволено, за умови, що ці кошти будуть спрямовані на статутні цілі фонду.
Чи підлягає внесок фінансовому моніторингу?
Відповідно до ст.20 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом» №361-IX від 06.12.2019р., фінансовому моніторингу підлягають операції на суму понад 400 тис. грн. Якщо внесок не перевищує цю межу — наприклад, становить 200 тис. грн — він не підлягає обов’язковому фінансовому моніторингу.
Податкові наслідки для фізичної особи
Фізична особа має право включити благодійний внесок до податкової знижки, за умови:
- фонд має статус неприбуткової організації, зареєстрованої в Реєстрі неприбуткових установ;
- платіж підтверджено документально (квитанція, платіжне доручення тощо).
Максимальна сума, яку можна врахувати як податкову знижку, становить до 4% від загального річного оподатковуваного доходу (зарплати). Податкова знижка надається лише після подання річної декларації.
Податкові наслідки для благодійного фонду
Для самого фонду отримання таких внесків не має податкових наслідків, якщо:
- фонд має статус неприбуткової організації (відповідно до ст.133.4 ПКУ);
- отримані кошти використовуються виключно на статутну діяльність.
Отже, фізична особа має право перерахувати кошти благодійному фонду без ризику виникнення податкових зобов’язань — як для себе, так і для фонду. Більше того, вона може скористатися податковою знижкою, якщо правильно задокументує внесок і дотримається вимог Податкового кодексу України.