Відповідаємо на поширене запитання: чи повинен орендар окремо компенсувати земельний податок, коли орендує приміщення у фізичної особи та додатково сплачує за комунальні послуги?
-
Хто є платником земельного податку?
Згідно зі ст.269.1.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), платниками земельного податку є:
- власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
- землекористувачі, яким надані у користування земельні ділянки державної або комунальної власності на правах постійного користування.
Тобто фізична особа – власник нежитлової будівлі або споруди, під якою знаходиться земельна ділянка, є платником земельного податку як власник цієї землі.
-
Що передбачає договір оренди?
Відповідно до ч.1 ст.759 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ), за договором оренди наймодавець передає або зобов’язується передати наймачеві майно у володіння та користування за плату на певний строк. При цьому, відповідно до ст.797 ЦКУ, орендна плата може включати не лише плату за користування приміщенням, але і плату за користування земельною ділянкою, на якій це приміщення розташоване.
Таким чином, законодавство прямо визнає, що складовою загальної орендної плати може бути плата за користування землею.
-
Чи є земельний податок окремою послугою?
Ні. Земельний податок – це фіскальний обов’язок власника нерухомого майна, встановлений законодавством. Він не є послугою, що надається орендарю, і не створює для нього жодної додаткової вигоди. Це зобов’язання орендодавця — не право або обов’язок орендаря.
Якщо вартість оренди встановлена договором як фіксована сума, і не передбачено окремої компенсації земельного податку, то орендар не зобов’язаний нічого доплачувати понад погоджену суму.
-
Як це працює на практиці?
Фізична особа, яка здає приміщення в оренду, вже включає до складу орендної плати всі свої витрати, у тому числі земельний податок, пов’язаний із володінням майном. Саме тому при укладенні договору доцільно:
- або прямо прописати, що орендна плата включає компенсацію земельного податку;
- або визначити загальну плату, без деталізації, залишаючи питання податків у відповідальності орендодавця.
-
Чи потрібна компенсація земельного податку окремо?
Ні, якщо інше не передбачено умовами договору. Якщо сторони не прописали в договорі окремої компенсації за земельний податок, то вважається, що його вартість вже врахована в орендній платі.
Отже, земельний податок є обов’язком фізичної особи як власника землі, і орендар не зобов’язаний окремо компенсувати цей податок, якщо це прямо не передбачено договором оренди. Така компенсація не є послугою і не повинна автоматично вимагатися з орендаря. З правової точки зору, орендна плата — це інтегрована сума, що охоплює всі витрати, пов’язані з користуванням майном.