Нарахування працівнику додаткового блага в негрошовій формі — поширена практика, наприклад, медичне страхування чи безоплатне користування майном. Проте виникає запитання: яку саме суму слід показувати у Додатку 4ДФ — з урахуванням «натурального коефіцієнта» чи без нього?
Що говорить закон?
Відповідно до п.164.5 Податкового кодексу України, якщо дохід надається у негрошовій формі, базу оподаткування визначають за формулою з використанням коефіцієнта:
- К = 100 : (100 – Сп),
де Сп — ставка ПДФО. Для 18% цей коефіцієнт становить 1,219512.
Це означає, що при нарахуванні негрошового доходу (додаткового блага), сума, яка підлягає оподаткуванню, збільшується на відповідний коефіцієнт.
Як це впливає на заповнення Додатку 4ДФ?
Згідно з п. 4 розділу IV Порядку №4 (наказ Мінфіну №4 від 13.01.2015 р.), у Додатку 4ДФ, розділ І (рядок 06), у графі 3а зазначається сума нарахованого доходу відповідно до ознаки доходу з довідника (для додаткового блага — код 126). Тобто, у Додатку 4ДФ потрібно відображати суму доходу вже з урахуванням “натурального коефіцієнта”, адже саме ця сума є базою для ПДФО та військового збору. Щодо нарахування ЄСВ — застосовується база нарахування, яка визначається окремо і без коефіцієнта (якщо благо є об’єктом для ЄСВ).
Якщо зробили без коефіцієнта?
У разі, якщо податковий агент відобразив у Додатку 4ДФ суму без коефіцієнта, слід подати уточнюючу форму з правильними сумами. Це дозволить уникнути штрафів і претензій з боку податкових органів.