При складанні податкових накладних (ПН) одним із обов’язкових реквізитів є код товару згідно з УКТ ЗЕД. Інформація в ПН має точно збігатися з даними первинного документа, на підставі якого вона складена, інакше контролюючі органи можуть зафіксувати розбіжності.
Нормативна база
З 01.01.2023 року застосовуються коди товарів згідно з УКТ ЗЕД версії 2022 року, затверджені Законом України №2697-IX «Про Митний тариф України». Відповідно до пп.«i» п.201.1 Податкового кодексу України, код товару є обов’язковим реквізитом ПН, а його правильне заповнення — підстава для коректного обліку ПДВ.
Особливості заповнення ПН з кодами УКТ ЗЕД
Товар, придбаний/ввезений до 31.12.2022 р. — у графі 3.1 розділу Б ПН зазначається код згідно з УКТ ЗЕД версії 2017 року, який був у митній декларації або в ПН від постачальника;
Товар, придбаний/ввезений з 01.01.2023 р. — у графі 3.1 ПН зазначається код згідно з УКТ ЗЕД версії 2022 року, встановлений Законом №2697;
Товар з однаковим найменуванням, але різними кодами (старий і новий) — у ПН формуються два окремі рядки:
- перший рядок — код версії 2017 для товару до 31.12.2022;
- другий рядок — код версії 2022 для товару з 01.01.2023.
Для чого це потрібно
Основна мета кодування — контроль руху товарів «на вході» і «на виході». Податкові органи мають право проводити перевірку та звіряння платників ПДВ після митного контролю або митного оформлення (пп.20.1.4 ПКУ). Камеральна перевірка дозволяє легко виявити розбіжності між даними ПН та митними документами.
Отже, правильне зазначення кодів УКТ ЗЕД у податкових накладних гарантує відповідність ПН митним документам і зменшує ризик претензій з боку контролюючих органів. Особливо важливо враховувати різницю між старою (2017) та новою (2022) версіями кодів для товарів, що потрапляють у ПН після зміни тарифу.