Відповідно до пп.196.1.2 Податкового кодексу України (ПКУ), передача майна в оренду та його повернення не є об’єктом оподаткування ПДВ. Проте, якщо майно вивозиться за межі митної території України, оподаткування залежить від обраного митного режиму.
Оптимальний митний режим – тимчасове вивезення
Митний режим тимчасового вивезення передбачає вивезення українських товарів або транспортних засобів комерційного призначення за межі України з умовним повним звільненням від митних платежів та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності. Повернення (реімпорт) таких товарів має відбутися до завершення встановленого строку без будь-яких змін, крім звичайного зносу під час використання (ст.113 МКУ).
Реімпорт і ПДВ
Реімпорт – це митний режим, за яким товари, що були вивезені або оформлені для вивезення за межі України, випускаються у вільний обіг на митній території України зі звільненням від сплати митних платежів, встановлених законами України на імпорт (ст.77 МКУ). Згідно з п.206.3 ПКУ, операції з ввезення товарів у митному режимі реімпорту звільняються від ПДВ, за винятком випадків, коли товари були вивезені в режимі остаточного експорту і повертаються через невиконання умов договору або інші обставини.
Коли ПДВ не виникає
Якщо товари:
- вивезені за кордон у митному режимі тимчасового вивезення;
- повертаються на територію України до завершення строку дії цього режиму;
- перебувають у тому ж стані, що й при вивезенні, за винятком природних змін якості та кількості;
…то ПДВ не нараховується. Це означає, що оренда майна за кордон із застосуванням митного режиму тимчасового вивезення не створює податкових зобов’язань з ПДВ.
Таким чином, правильне оформлення митного режиму тимчасового вивезення та реімпорту дозволяє законно уникнути оподаткування ПДВ при передачі майна в оренду за кордон і гарантує відповідність вимогам ПКУ та МКУ.