Переваги та ризики для ФОП: сервіси, пов’язані з електронною комерцією, все частіше використовують систему Payoneer як спосіб отримання грошових коштів. У статті розглянемо переваги та можливі ризики користування Payoneer.
Payoneer Inc. – це корпорація штату Делавер, США та є підприємством з обслуговування грошей, зареєстрованим у FinCEN (Організація по боротьбі з фінансовими злочинами міністерства фінансів США). Payoneer працює за принципом роботи електронних грошей, проте емітент електронних грошей Payoneer не є резидентом України і не зареєстрований в Україні.
Проте свої послуги ця платіжна система пропонує і резидентам України, зокрема, і підприємцям. За користування клієнт платить гроші на аккаунт Payoneer.
Зауважимо, що Payoneer – не є платіжною системою та не зареєстрована на сайті НБУ.
Реєстрація аккаунту є безкоштовною, при чому наявні три варіанти:
- аккаунт на фізичну особу;
- аккаунт на фізичну особу-підприємця;
- аккаунт на ТОВ.
Payoneer дозволяє:
- Отримати гроші із сайтів-партнерів – фріланс-бірж, фотобанків, торгових майданчиків. Для виведення з сайту достатньо вказати пошту, на яку зареєстровано обліковий запис Payoneer. Зручно збирати гроші з різних сайтів в одному обліковому записі.
- Отримати гроші безпосередньо від клієнтів. Можна зробити запит на оплату і клієнт отримає лист з інвойсом. Клієнту для оплати необов’язково мати свій обліковий запис у Payoneer.
- Отримати реквізити рахунку в американському банку. Деякі сайти, наприклад, Amazon, вимагають реквізити рахунку в американському банку. Payoneer має послугу – «Global Payment Service», вона дозволяє отримати банківські реквізити для різних валют. Гроші, переведені за цими реквізитами, потраплять у ваш обліковий запис Payoneer.
Після зарахування в обліковий запис гроші можна перерахувати туди, куди зручно – на банківський рахунок, або картку Payoneer.
Проте, виручка від підприємницької діяльності при безготівкових розрахунках має надходити не на будь-який рахунок у банку, а саме на той, що відкритий для підприємницької діяльності. Це балансовий рахунок – 2600 або 2605.
УВАГА!
Баланс акаунту Payoneer та транзакції по банківській картці Payoneer не видно для українських податкових органів. Фінансовий моніторинг відбувається над коштами, які надходять на ваш рахунок в українському банку.
Тож, ФОП як зареєстрований користувач цієї платіжної системи, не є власником банківського рахунку, а є лише користувачем системи з доступом до спеціальних віртуальних реквізитів (так званого електронного гаманця). З електронного гаманця можна перерахувати електронні гроші у вигляді коштів на свій рахунок у банку.
Зокрема, в Україні електронний гаманець може відкриватися банком-емітентом електронних грошей для ФОП як для торговця, який бажає приймати електронні гроші від покупців та клієнтів в оплату своїх товарів/послуг. У цьому разі електронні гроші можуть погашатися банком-емітентом безготівковими коштами або можуть обмінюватися агентом з розрахунків теж на безготівкові кошти. Дещо подібне відбувається і у випадку перерахування коштів з системи Payoneer.
І на практиці виходить, що попри те, що Payoneer не зареєстрована в Україні, багато банків де-факто вже зараховують безготівкову валюту на рахунки ФОП, яку підприємці бажають отримати з електронного гаманця Payoneer.
Український банк це робить за регламентом «Зарахування грошових коштів в іноземній валюті на рахунки фізичних осіб-підприємців згідно реєстру, отриманого від нерезидента юридичної особи». Тобто система Payoneer надсилає банку реєстр, за яким банк зараховує іноземну валюту на валютні рахунки ФОП, які зазначені в їхніх профілях в системі Payoneer.
А далі ФОП вже обліковує отриману валютну виручку за загальними правилами:
- для платників єдиного податку – це п. 292.5 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (далі – ПКУ), згідно з яким дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Нацбанком на дату отримання такого доходу – тобто на дату його зарахування на рахунок ФОП;
- для ФОП на загальній системі – це п. 164.4 ПКУ, згідно з яким валютний дохід перераховується у гривні за валютним курсом Нацбанку, що діє на момент отримання таких доходів.
Все це цілком легально, але нижче перерахуємо перелік проблем для ФОП у випадку використання системи Payoneer:
По-перше
ФОП отримує оподатковуваний дохід не напряму від покупців/клієнтів, а через посередника у вигляді Payoneer, і фактично дохід ФОП в момент отримання оплати від покупця/клієнта взагалі у електронний гаманець не контролюється ні НБУ, ні ДПС. Тому що він отримується не на банківські рахунки. В даному разі ФОП отримує дохід у вигляді записів в електронному гаманці іноземної платіжної системи, не зареєстрованої в Україні.
По-друге
коли ФОП вирішує перерахувати електронні гроші з системи Payoneer на свій поточний рахунок, він може довільно регулювати кількість виведеної валюти та дату такого виведення, фактично впливаючи на суму єдиного податку або ПДФО, які він буде сплачувати у певному звітному періоді. Адже під оподаткування в Україні підпадає лише та сума валюти, яка була перерахована на валютний рахунок ФОП в українському банку. Решта коштів, що залишилися в електронному гаманці Payoneer, під оподаткування ще не підпадають і можуть взагалі уникнути оподаткування, якщо вони так і не будуть переведені у грошову форму, а будуть витрачені безпосередньо з електронного гаманця без конвертації у грошову форму.
По-третє
для ФОП-«єдинників» є ризик того, що податківці не визнають оплати покупців/клієнтів на гаманець Payoneer оплатами в грошовій формі. Адже на валютний рахунок ФОП заходить не оплата від покупців/клієнтів, а грошові кошти в обмін на електронні гроші в гаманці Payoneer, який належить самому ФОП.
І навіть якщо показати що кошти виведені одразу день в день, як вони зайшли на електронний гаманець, то все одно в єдинника буде суттєве порушення – а саме використання не грошової форми розрахунків, бо оплата пройшла через формування електронних грошей, емітент яких в Україні не зареєстрований, що і буде порушенням п.291.6 ПКУ.
Відповідно до п. 291.6 ПКУ платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).
Таким чином, приймання оплати у вигляді поповнення електронного гаманця податківці розглядають як не грошову форму розрахунків, наслідок чого – припинення реєстрації платника ЄП та донарахування розміру податку.