Нецільова благодійна допомога: порядок надання та оподаткування

У практиці діяльності підприємств досить поширеною є виплата нецільової благодійної допомоги як працівникам, так і особам, які не перебувають у трудових відносинах із підприємством. Водночас така допомога має чітко визначені податкові правила, яких необхідно дотримуватися для уникнення ризиків донарахувань.

Поняття та порядок надання

Нецільовою є благодійна допомога, яка надається без встановлення умов або напрямів її використання. Вона може виплачуватися у зв’язку з виникненням певних життєвих обставин і має, як правило, одноразовий, незапланований та непередбачуваний характер. Надання такої допомоги здійснюється на підставі наказу керівника підприємства, що видається за заявою працівника або іншої особи — одержувача допомоги. У заяві зазначаються обставини, які стали підставою для її надання, а в наказі — розмір виплати.

Таким чином, для підтвердження правомірності операції підприємству необхідно забезпечити належне документальне оформлення (заява, наказ, відображення в обліку).

Оподаткування ПДФО та військовим збором

Відповідно до пп.170.7.3 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (далі – ПКУ) для нецільової благодійної допомоги встановлено граничний розмір, у межах якого така допомога не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. Нецільова благодійна допомога не оподатковується ПДФО, якщо її розмір не перевищує граничного доходу, визначеного згідно з пп.169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня відповідного року.

У 2026 році розмір нецільової благодійної допомоги, що не підлягає оподаткуванню ПДФО, становить 4 660,00 грн (розраховується як добуток прожиткового мінімуму для працездатної особи на коефіцієнт 1,4 з подальшим округленням до найближчих 10 гривень: 3 328 грн × 1,4 = 4 660 грн).

Відповідно до пп.164.2.17 ПКУ у разі, якщо сума нецільової допомоги перевищує встановлений неоподатковуваний розмір, сума перевищення включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи та підлягає оподаткуванню ПДФО і військовим збором у загальному порядку. Отже, оподаткуванню підлягає виключно сума перевищення над граничним розміром.

Відображення у податковій звітності

Підприємство зобов’язане відображати відомості про надану нецільову благодійну допомогу у податковій звітності. Сума нецільової благодійної допомоги, відображається у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого ПДФО та ВЗ» з ознакою доходу «169». Якщо сума такої допомоги протягом звітного податкового року перевищує граничний розмір, сума перевищення зазначається:

з ознакою доходу «126» — як додаткове благо; або
з ознакою доходу «127» — як інші доходи,

з відповідним оподаткуванням ПДФО та військовим збором залежно від характеру виплати.