Замовити

Залиште заявку, наш менеджер зв’яжеться з Вами

    Чи передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці по курсових різницях?

    дфс

    Чи передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці по курсових різницях?

    курсові різниці

    Курсові різниці, чи передбачено коригування фінансового результату?

    ДПС розповідає, що в ході проведення перевірок Департаментом податкових перевірок, трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування особлива увага приділяється аналізу визначення суб’єктами господарювання фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку).

    До прикладу, в результаті перевірки одного з підприємств було встановлено завищення витрат в сумі  1 561 975,00 грн задекларованих суб’єктом господарювання показників за період з 01.01.2016р. по 30.09.2016р. у рядку 2180 Звіту «Інші операційні витрати» в т.ч. по періодах:півріччя 2016 року на суму – 1 561 975,00 грн; 3 квартали 2016 року на суму – 1 561 975,00  грн.

    Аналіз рахунка 94

    При аналізі рахунка 94 «Інші витрати операційної діяльності» було встановлено  кореспонденцію рахунків: Дт – 945 Кт – 461 за 2кв. 2016 року на загальну суму 1 561 975,00 грн.

    Аналіз рахунку 461

    При аналізі рахунку 461 було встановлено відображення: Дт – 945 Кт – 461 –  курсові різниці, які виникли внаслідок перерахунку зобов’язань засновників при формуванні статутного капіталу.

    Відповідну суму курсових різниць  підприємством було відображено в Декларації з податку на прибуток та в «Звіті про фінансові результати» в рядку 2180 «Інші операційні витрати» за 2 кв. 2016 року, відповідно до бухгалтерського обліку зазначені операції відображені наступними бухгалтерськими проводками: Дт 945 Кт 461, Дт 79 Кт 94.

    Отже, встановлено розбіжність з показниками бухгалтерського обліку, яка призвела до заниження суми фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до НП(С)БО або МСФЗ за 2015 рік на суму  1 561 975,00 грн.

    Як виявилось, підприємством віднесено до складу «Інших витрат операційної діяльності» курсові різниці, які виникли внаслідок перерахунку зобов’язань засновників при формуванні статутного капіталу, що є порушенням п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ таНП(С)БО: п. 8 П(С)БО 21 та п. 4 П(С)БО 3.

    Це призвело до  завищення витрат та заниження суми фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку на значну суму.

    Звертаємо вашу увагу:

    Що оскарження на рівні  центрального контролюючого органу та  судом Апеляційної інстанції дане порушення  залишено на користь Головного управління ДПС у м. Києві. Ухвалою  Апеляційного  суду  оскарження ППР по даному порушенню також залишено на користь Головного управління ДПС у м. Києві.

    Довідково: об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до ПКУ. Така норма передбачена п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 розділу IІІ ПКУ.

    До того ж, нормами ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на різниці по курсових різницях. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

    Посилання

    ще новини…

    Замовити аудит підприємства

    You must be logged in to post a comment.

    ПОДЗВОНИТИ НАМ